Главная | Инвентаризация резервов по отпускам на конец года проводки

Инвентаризация резервов по отпускам на конец года проводки

Основная навигация

Главная — Статьи Инвентаризация отпускного резерва на конец года В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью.

Это объясняется прежде всего тем, что цели создания "отпускного" резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся. В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные "резервируются" с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года.

При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. А порядок учета результатов данного мероприятия зависит от того, продолжит ли компания "резервировать" отпускные или же откажется от создания данного резерва. Учет "по умолчанию" Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п. При применении метода начисления в соответствии с п. Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника "переходит" из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо "разнести" на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них см.

В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления пп. Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец 7 ст. Иными словами, даже если имеет место "переходящий" отпуск, то соответствующую сумму взносов "делить" на периоды, к которым они относятся, не надо — их списываем на дату начисления см.

Письмо Минфина от 9 июня г. Предположим, менеджеру Платонову П. Сумма начисленных отпускных — 28 руб. Отпускные выплачены 27 сентября. При расчете налога на прибыль за 9 месяцев г. Сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, компания учтет в периоде их начисления.

То есть в рассматриваемой ситуации они будут отражены в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев г. В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере.

С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков. Порядок "работы" с данным резервом описан в ст. Так, приняв решение формировать "отпускной" резерв, компания должна отразить его в учетной политике, прописав также в ней: С этой целью составляется специальный расчет смета. Процент отчислений в "отпускной" резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

При этом оба названных показателя берутся с учетом соответствующих сумм страховых взносов. Ну и, наконец, размер ежемесячных отчислений рассчитывается как произведение суммы фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом взносов на рассчитанный ранее процент отчислений. При определении предполагаемого размера расходов на оплату отпусков необходимо учитывать в том числе не использованные сотрудниками дни отпуска за прошлые периоды, а также дополнительные отпуска. ООО "Ромашка" приняло решение создать в г.

Ежегодный отпуск и резервы в налоговом учете

Предполагаемая сумма отпускных без учета страховых взносов — руб. Предельная величина отчислений в резерв — руб. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда без учета взносов и отпускных — 1 руб.

Удивительно, но факт! Оценочные обязательства по отпускам по сотруднику Любавину П.

Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму расходов на оплату труда, — руб. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда с учетом взносов — 1 руб. При формировании "отпускного" резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва. Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.

Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков см.

Письмо Минфина от 3 мая г.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке п. Инвентаризация резерва Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков. При этом никаких корректировок в "резервных" расчетах не производится ни в связи с увольнением персонала, ни в связи с приемом на работу новых сотрудников. В то же время сумма ежемесячных отчислений в резерв зависит от размера фактических расходов на оплату труда.

Удивительно, но факт! Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений.

Кроме того, за счет резерва списываются и отпускные новых сотрудников, которые в расчет не были заложены. Таким образом, на конец года "отпускного" резерва, с одной стороны, может не хватить на выплату всех отпускных, поскольку предельную сумму резерва превышать нельзя! В связи с этим ст. Для этого прежде всего нужно сумму начисленного резерва за год сравнить с суммой фактических расходов на оплату отпусков за этот же год.

В том случае, если сумма фактических расходов на оплату отпусков превысила сумму начисленного резерва, разницу на 31 декабря текущего года организация включает в состав расходов на оплату труда. Несколько сложнее ситуация, когда "отпускной" резерв полностью недоиспользован, то есть сумма фактически выплаченных отпускных меньше начисленного резерва. Порядок учета "остатка" зависит от того, будет ли компания и в следующем году формировать резерв на оплату отпусков или нет.

Организация не будет формировать "отпускной" резерв В этом случае разница между суммой фактических расходов на выплату отпускных и суммой начисленного резерва на 31 декабря текущего года включается в состав внереализационных доходов.

Организация будет создавать резерв на оплату отпусков и в дальнейшем При таких обстоятельствах сумму "отпускного" резерва в первую очередь нужно уточнить.

Для этого следует определить, сколько дней отпуска работниками не было использовано, рассчитать сумму отпускных за эти дни и соответствующую сумму взносов во внебюджетные фонды. В результате получаем остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год. Соответственно, сумму, которую надлежит включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря текущего года, нужно определить по формуле: Сумма "отпускного" резерва, начисленного за год — Сумма фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов за год — Остаток резерва, переносимый на следующий год.

Как указано в Письме Минфина от 2 сентября г. Расходы, Оптимизация налога на прибыль, Налоговая оптимизация Инвентаризация резерва на оплату отпусков — образец Главная — Статьи Расчеты с персоналом: В настоящее время действуют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от Также при проведении инвентаризации расчетов по начислению и выплате заработной платы необходимо проверить: Проверке подвергаются данные синтетического и аналитического учета.

При этом проверку лучше начинать со следующих документов: Далее данные первичных учетных документов и регистров сверяются с суммами, отраженными на счетах бухгалтерского учета.

Удивительно, но факт! Зарплата за год — 5 руб.

Кроме инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу даты выдачи, целевое назначение п.

Удивительно, но факт! Кроме инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах п. Примерные формы таких описей и актов приведены в Приложениях к Методическим указаниям. Для оформления итогов инвентаризации расчетов с персоналом используется форма ИНВ "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", утвержденная Постановлением Госкомстата России от К акту инвентаризации по видам задолженности расчетов должна быть приложена справка Приложение к форме ИНВ , которая является основанием для оформления акта по форме ИНВ Указания по применению и заполнению форм, утвержденные вышеназванным Постановлением.

Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Формирование в целях налогообложения резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Порядок учета расходов на формирование резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет установлен в ст. В Письме от Инвентаризация резерва на оплату отпусков 1 ст. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.

Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется по формуле: В соответствии с положениями ст. В Письме Минфина России от Специалисты ведомства указали, что согласно п. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Удивительно, но факт! Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму расходов на оплату труда, — руб.

Таким образом, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год.

Составление и утверждение графика отпусков График отпусков является одним из обязательных локальных документов организации, наличие которого, в частности, проверяют инспекторы по труду.

График отпусков составляется по унифицированной форме Т-7 Утверждена Постановлением Госкомстата России от При этом работодатель вправе разработать свою форму графика или изменить унифицированную форму дополнить ее или удалить из нее какие-либо графы.

График должен составляться ежегодно за две недели до наступления нового календарного года.

Удивительно, но факт! Если вновь рассчитанная сумма остатка по резерву больше остатка, отраженного в учете, т.

График подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации. На что нужно обратить внимание при составлении графика отпусков?

Популярные статьи

Если в организации существует профсоюз, работодатель должен направить проект графика в выборный орган первичной профсоюзной организации. Этот орган не позднее пяти рабочих дней со дня получения проекта графика отпусков направляет работодателю мотивированное мнение по проекту в письменной форме. Перед составлением графика отпусков с работников организации запрашивается информация о планируемых датах отпусков на календарный год. На основании полученных сведений с учетом положений действующего трудового законодательства, специфики деятельности организации и пожеланий работников составляется сводный график.

Законодательством установлен ряд категорий работников, которым работодатель обязан предоставить отпуск в удобное для них время: При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск может быть предоставлен работнику и до истечения шести месяцев.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя. Запрещаются непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и лицам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда ч.

Работодатель может как включать, так и не включать в график отпусков внешних совместителей. Это обусловлено тем, что согласно ст. Законодательством не установлено требование доводить утвержденный график отпусков до сведения работников. При этом в силу ст.



Читайте также:

  • Формула для начисления тбо по площади помещения
  • Образец заявления о привлечении к уголовной ответственности по ст 307
  • Трудовые споры рассматриваются в судах общей юрисдикции
  • Штраф за переоборудование авто